Иркутская область
Нижнеилимский район
Контрольно-счетная палата
Нижнеилимского муниципального района
от «10» декабря 2021 г. г. Железногорск-Илимский
ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 01-11/8
по результатам экспертно-аналитического мероприятия
«Экспертиза проекта решения Думы Радищевского городского поселения
«О бюджете Радищевского муниципального образования на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов»
В соответствии со ст.9 Федерального закона от 07.02.2011г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Положением о Контрольно-счетной палате Нижнеилимского муниципального района, утвержденным Решением Думы Нижнеилимского муниципального района от 29.09.2021г. № 147, в рамках заключенного Соглашения о передаче Контрольно-счетной палате Нижнеилимского муниципального района (далее – КСП района) полномочий контрольно-счетного органа Радищевского городского поселения по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, КСП района проведена экспертиза проекта решения Думы Радищевского городского поселения «О бюджете Радищевского муниципального образования на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» (далее – проект бюджета). По результатам экспертизы составлено настоящее заключение.
В ходе экспертизы проекта бюджета проведен анализ основных характеристик проекта бюджета, проверено наличие и оценено состояние правовой и методической базы, регулирующей порядок формирования показателей проекта бюджета.
Согласно ч.1 ст.185 БК РФ местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение представительного органа проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года.
Положением о бюджетном процессе в Радищевском муниципальном образовании, утвержденным Решением Думы от 14.11.2017г. № 15, также предусмотрено, что проект решения о бюджете поселения на очередной финансовый год и плановый период вносится на рассмотрение Думы не позднее 15 ноября текущего года.
Проект бюджета поселения на 2022 – 2024 годы на рассмотрение Думы поселения был внесен 15 ноября 2021г., о чем свидетельствует сопроводительное письмо за № 719 за подписью и.о. главы.
Проект бюджета с документами и материалами, представляемыми одновременно с проектом решения о бюджете, поступили в КСП района также 15.11.2021г. Перечень документов, представленных в КСП района одновременно с проектом бюджета, соответствует требованиям ст.184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
С проектом бюджета представлены:
- основные направления бюджетной и налоговой политики Радищевского ГП на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (утверждены постановлением администрации поселения от 28.10.2021г. № 105);
- предварительные итоги социально-экономического развития Радищевского ГП за 9 месяцев 2021 года и ожидаемые итоги социально-экономического развития Радищевского муниципального образования (утверждены постановлениями администрации поселения от 28.10.2021г. № 107);
- прогноз социально-экономического развития Радищевского ГП на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (одобрен путем утверждения постановлением администрации поселения от 28.10.2021г. № 106);
- прогноз основных характеристик бюджета Радищевского МО на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов;
- пояснительная записка к проекту бюджета;
- верхний предел муниципального долга Радищевского МО на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов;
- ожидаемая оценка исполнения бюджета Радищевского МО за 2021 год;
- реестр источников доходов бюджета Радищевского МО на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов.
К экспертно-аналитическому мероприятию также были предоставлены иные документы по запросам КСП района.
Анализ отдельных материалов,
представленных одновременно с проектом бюджета
В соответствии с требованиями ст.172 БК РФ составление проектов бюджета основывается, в том числе на прогнозе социально-экономического развития.
Как следует из пояснительной записки, формирование основных параметров бюджета на 2022 - 2024 годы осуществлено с учетом основных параметров прогноза социально-экономического развития Радищевского муниципального образования на 2022 - 2024 годы, ожидаемых параметров исполнения бюджета поселения за 2021 год.
Согласно ч.3 ст.169 БК РФ проект местного бюджета составляется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, в соответствии с настоящим Кодексом и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования.
Порядок, а также сроки составления проекта бюджета поселения установлены Положением, утвержденным постановлением администрации поселения от 26.07.2021г. № 79. Планом - графиком составления проекта бюджета поселения на 2022 – 2024 годы установлен срок представления прогноза социально-экономического развития в Финансовое управление – 01 ноября текущего года (ответственный исполнитель администрация), срок представления основных направлений бюджетной и налоговой политики в администрацию поселения – 01 ноября текущего года (ответственный исполнитель Финансовое управление).
Следует отметить, что и тот и другой документ утверждены одной датой –28.10.2021г. При этом, согласно текстовой части основных направлений бюджетной и налоговой политики при их подготовке учтены положения прогноза социально-экономического развития.
Прогноз социально-экономического развития представлен в виде таблицы. В нарушение ч.4 ст.173 БК РФ к прогнозу социально-экономического развития отсутствует пояснительная записка, в которой приводится обоснование параметров прогноза, в том числе их сопоставление с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений.
Из показателей, приведенных в табличной форме прогноза, следует, что по оценке 2021 года численность постоянного населения составляет 868 чел., по прогнозу на 2022 – 2024 годы ожидается увеличение до 870 чел. в 2022 году, до 872 чел. в 2022 и 2023 годах При этом, по оценке 2021 года смертность в поселении превышает рождаемость (23 умерших на 0 родившихся). В реальности подтверждается снижение численности населения. Так, согласно данным предыдущего прогноза социально-экономического развития (на 2021 – 2023 годы) по оценке 2020 года численность постоянного населения составляла 913 чел., по прогнозу на 2021 – 2023 годы ожидалось увеличение до 916 чел. в 2021 год, до 1 020 чел. в 2022 и 2023 годы. По оценке 2020 года смертность в поселении также превышала рождаемость практически в 2 раза (11 умерших на 6 родившихся).
Численность трудоспособного населения по оценке 2021 года составляет 646 чел. и прогнозируется на увеличение в трехлетнем периоде до 652 чел. в 2024 году.
Численность работающих по оценке 2021 года составляет 372 чел., по прогнозу на 2022 год отмечается стабильность, на 2023 и 2024 годы увеличение до 380 чел. Официально зарегистрировано безработных по оценке 2021 года – 11 чел., на 2022 – 2024 годы прогнозные показатели не приведены.
По видам экономической деятельности рынок труда спрогнозирован стабильно.
В показателях количества объектов розничной торговли, организаций, оказывающих бытовые услуги, также отмечается стабильность. Наибольший удельный вес занимает розничная торговля - 10 магазинов, бытовые услуги оказывают 1 ИП (мини парикмахерская).
Социальная сфера представлена в т.ч. в разрезе показателей численности детей, посещающих детский сад, численности детей, посещающих школу.
В поселении функционируют один детский сад и одна школа. На 2022г. прогноз численности детей, посещающих детский сад, численности детей, посещающих школу, определен 48 и 100 чел. соответственно (незначительно выше оценки 2021 года – 46 и 99 чел. соответственно), на 2023 – 2024 годы прогнозируется увеличение численности детей (до 50 и 100 чел. соответственно).
Основные показатели реализации отдельных полномочий по решению вопросов местного значения представлены в разрезе показателей доходов и расходов бюджета в том числе по годам: 2021 год (оценка), 2022 – 2024 годы (прогноз).
При этом КСП района отмечает, что основные характеристики бюджета (общий объем доходов, общий объем расходов) в соответствии с требованиями ст.184.2 Бюджетного кодекса РФ должны содержаться в решении о бюджете, составление которого, в свою очередь, согласно ст.172 Бюджетного кодекса РФ основывается в том числе и на прогнозе социально-экономического развития.
В соответствии со ст.3 Федеральный закон от 28.06.2014 N 172-ФЗ "О стратегическом планировании в Российской Федерации" прогноз социально-экономического развития муниципального образования – это документ стратегического планирования, содержащий систему научно обоснованных представлений о направлениях и об ожидаемых результатах социально-экономического развития муниципального образования на среднесрочный или долгосрочный период.
С учетом изложенного, по мнению КСП района, прогноз социально-экономического развития не является документом, определяющим основные характеристики бюджета.
Согласно ч.2 ст.172 БК РФ одним из ключевых документов для составления проекта бюджета являются основные направления бюджетной и налоговой политики.
Основные направления бюджетной и налоговой политики Радищевского поселения сохраняют преемственность бюджетной и налоговой политики на предыдущий трехлетний период.
Целью основных направлений бюджетной и налоговой политики является определение условий, используемых для составления проекта бюджета муниципального образования на 2022 – 2024 годы, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров бюджета поселения, обеспечение прозрачности и открытости бюджетного планирования.
Основными целями бюджетной политики определены:
- финансовое обеспечение приоритетных направлений расходов, обеспечение бюджетной стабильности и устойчивости;
- повышение эффективности использования бюджетных средств и оптимизация бюджетных расходов;
- повышение прозрачности бюджета и бюджетного процесса.
К каждой цели определены задачи, анализ которых указывает на то, что бюджетная политика поселения на 2022-2024гг. направлена на сохранение ранее определенных приоритетов (исполнение в первоочередном порядке социально значимых расходов – на заработную плату с начислениями, социальное обеспечение, коммунальные услуги).
Основными целями налоговой политики определены:
- обеспечение роста отдачи от хозяйствующих субъектов поселения и полноты учета объектов налогообложения;
- сохранение и развитие налогового потенциала поселения;
- эффективное управление муниципальной собственностью.
К каждой цели также определены задачи.
Как следует из документа, налоговая политика направлена на обеспечение стабильности поступления доходов в бюджет, сохранение бюджетной устойчивости и обеспечение бюджетной сбалансированности.
Основные характеристики проекта бюджета
Проект бюджета сформирован на трехлетний период – на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, что соответствует Положению о бюджетном процессе муниципального образования.
Состав показателей, предлагаемых к утверждению, в целом соответствует требованиям бюджетного законодательства.
Прогноз основных характеристик проекта бюджета на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов (в сравнении с ожидаемой оценкой 2021 года) представлен в таблице.
Тыс. рублей
|
Наименование показателя |
Бюджет на 2021 год |
Оценка 2021 года |
Прогноз на |
||
|
2022 год |
2023 год |
2024 год |
|||
|
Доходы |
21 609,6 |
21 609,6 |
25 009,7 |
17 428,3 |
9 827,6 |
|
из них: |
|||||
|
Налоговые и неналоговые доходы |
2 990,2 |
2 990,2 |
3 292,4 |
3 519,0 |
3 667,0 |
|
Безвозмездные поступления |
18 619,4 |
18 619,4 |
21 717,3 |
13 909,3 |
6 160,6 |
|
Расходы |
22 562,7 |
22 470,0 |
25 094,8 |
17 520,6 |
9 921,2 |
|
Дефицит (-)/ Профицит (+) |
-953,1 |
-860,4 |
-85,1 |
-92,3 |
-93,6 |
Как видно из представленных данных прогноз показателей на 2022 год выше ожидаемой оценки текущего года:
- по доходам на 3 400,1 тыс. рублей (+15,7%);
- по расходам на 2 624,8 тыс. рублей (+11,7%).
На плановый период 2023 – 2024 годов доходы и расходы прогнозируются со снижением.
В предстоящем трехлетнем периоде сохраняется дефицит бюджета, который составит -85,1 тыс. рублей, -92,3 тыс. рублей, -93,6 тыс. рублей по годам соответственно.
Размер дефицита бюджета поселения на 2022 – 2024 годы не превышает ограничения, установленные ч.3 ст.92.1 Бюджетного кодекса Российской.
Анализ доходной части проекта бюджета
В качестве источников формирования доходной части бюджета определены налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления.
Проектом бюджета общий объем доходов на 2022 год предусмотрен в размере 25 009,7 тыс. рублей, на 2023 – 2024 годы в размере 17 428,3 тыс. рублей и 9 827,6 тыс. рублей соответственно.
Изменение доходной части бюджета в разрезе основных групп доходов относительно ожидаемого исполнения 2021 года представлено в таблице.
Тыс. рублей
|
Наименование |
Оценка 2021 года |
Проект бюджета на |
||
|
2022 год |
2023 год |
2024 год |
||
|
Налоговые доходы |
1 424,2 |
2 124,0 |
2 214,0 |
2 362,0 |
|
Неналоговые доходы |
1 566,0 |
1 168,4 |
1 305,0 |
1 305,0 |
|
Безвозмездные поступления |
18 619,4 |
21 717,3 |
13 909,3 |
6 160,6 |
|
Доходы всего |
21 609,6 |
25 009,7 |
17 428,3 |
9 827,6 |
Из данных таблицы следует, что:
1. Общий объем доходов бюджета на 2022 год в сравнении с 2021 годом (ожидаемая оценка) прогнозируется с увеличением на 3 400,1 тыс. рублей или на 15,7% за счет увеличения налоговых доходов и безвозмездных поступлений, при одновременном снижении неналоговых доходов.
2. Общий объем доходов бюджета на 2023 год в сравнении с 2022 годом прогнозируется с уменьшением на 7 581,4 тыс. рублей или на 30,3% в основном за счет снижения безвозмездных поступлений.
3. Общий объем доходов бюджета на 2024 год в сравнении с 2023 годом снизится на 7 600,7 тыс. рублей или на 43,6%, также за счет уменьшения безвозмездных поступлений.
Налоговые доходы на трехлетний период прогнозируются с увеличением (+49,1%, +4,2%, +6,7% по годам соответственно).
Согласно проекту бюджета объем налоговых доходов бюджета составит:
- на 2022 год 2 124,0 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 8,5%, в объеме налоговых и неналоговых доходов 64,5%);
- на 2023 год 2 214,0 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 12,7%, в объеме налоговых и неналоговых доходов 62,9%);
- на 2024 год 2 362,0 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 24,0%, в объеме налоговых и неналоговых доходов 64,4%).
Налоговые доходы проекта бюджета в сравнении с ожидаемым исполнением бюджета 2021 года представлены в таблице.
Тыс. рублей
|
Наименование |
Оценка 2021 года |
Проект бюджета на |
||
|
2022 год |
2023 год |
2024 год |
||
|
Налоговые доходы |
1 424,2 |
2 124,0 |
2 214,0 |
2 362,0 |
|
Налог на доходы физических лиц |
710,0 |
620,0 |
650,0 |
680,0 |
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ |
593,2 |
1 401,0 |
1 468,0 |
1 586,0 |
|
Налог на имущество физических лиц |
105,0 |
87,0 |
80,0 |
80,0 |
|
Земельный налог |
9,0 |
9,0 |
9,0 |
9,0 |
|
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ) |
7,0 |
7,0 |
7,0 |
7,0 |
Анализ представленных данных показывает, что увеличение налоговых доходов в трехлетнем периоде прогнозируется за счет увеличения акцизов по подакцизным товарам.
Поступления земельного налога и государственной пошлины спрогнозированы с на уровне ожидаемой оценки 2021 года.
Главными администраторами налоговых доходов являются Межрайонная ИФНС № 15 по Иркутской области (в части НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога, государственной пошлины), Управление федерального казначейства (в части акцизов по подакцизным товарам).
Согласно проекту бюджета неналоговые доходы на 2022 год спрогнозированы в объеме 1 168,4 тыс. рублей (по отношению к оценке 2021 года с уменьшением на 397,6 тыс. рублей или 25,4%), на 2023 - 2024 годы в объеме 1 305,0 тыс. рублей ежегодно.
Проектом бюджета неналоговые доходы поселения представлены доходами от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходами от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, на 2022 год прогнозируются также поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба.
Неналоговые доходы с прогнозными показателями на 2022 – 2024 годы, а также ожидаемое исполнение по неналоговым доходам 2021 года представлены в таблице.
Тыс. рублей
|
Наименование |
Оценка 2021 года |
Проект бюджета на |
||
|
2022 год |
2023 год |
2024 год |
||
|
Неналоговые доходы |
1 566,0 |
1 168,4 |
1 305,0 |
1 305,0 |
|
Доходы, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) |
1 176,0 |
783,4 |
785,0 |
785,0 |
|
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) |
340,0 |
340,0 |
490,0 |
490,0 |
|
Доходы от оказания платных услуг (работ) |
30,0 |
30,0 |
30,0 |
30,0 |
|
Доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности |
1,0 |
х |
х |
х |
|
Штрафы, неустойки, пени, уплаченные в соответствии с законом или договором в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств перед муниципальным органом, муниципальным казенным учреждением |
15,0 |
15,0 |
х |
х |
|
Платежи в целях возмещения причиненного ущерба (убытков) |
4,0 |
х |
х |
х |
Перечень главных администраторов доходов бюджета Радищевского муниципального образования в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации утвержден постановлением администрации поселения от 15.11.2021г. № 110 (в день внесения проекта бюджета в Думу).
Согласно утвержденному Перечню главным администратором неналоговых доходов является администрация поселения.
Бюджетные полномочия главных администраторов (администраторов) доходов бюджета осуществляются в соответствии со ст.160.1 БК РФ.
Согласно ч.1 ст.160.1 БК РФ главный администратор доходов бюджета утверждает методику прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике, установленными Правительством Российской Федерации.
Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Радищевского муниципального образования, бюджетные полномочия главного администратора доходов которых осуществляются администрацией поселения, утверждена распоряжением администрации поселения от 05.09.2016г. № 31.
Анализ названной Методики показал, что в нарушение п.2 Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.06.2016 N 574 (ред. от 14.09.2021) администрацией поселения методика прогнозирования разработана не по всем кодам классификации доходов, в отношении которых она осуществляет полномочия главного администратора доходов, что в свою очередь указывает на ненадлежащее исполнение администрацией поселения бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджета.
Кроме того, Методика прогнозирования нуждается в приведении в соответствие с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.06.2016 N 574 (ред. от 14.09.2021).
2. Прогнозируемые безвозмездные поступления на 2022 год составляют 21 717,3 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 86,8%), на 2023 – 2024 годы 13 909,3 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 79,8%) и 6 160,6 тыс. рублей (доля в общем объеме доходов 62,7%) соответственно.
Объем безвозмездных поступлений в бюджет на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов (в сравнении с ожидаемой оценкой 2021 года) представлен в таблице.
Тыс. рублей
|
Наименование |
Оценка 2021 года |
Проект бюджета на 2022 год |
Отклонение |
Проект бюджета на 2023 год |
Проект бюджета на 2024 год |
|
|
+/- |
% |
|||||
|
Безвозмездные поступления, всего |
18 619,4 |
21 717,3 |
3 097,9 |
16,6 |
13 909,3 |
6 160,6 |
|
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, всего |
18 619,4 |
21 717,3 |
3 097,9 |
16,6 |
13 909,3 |
6 160,6 |
|
Дотации бюджетам бюджетной системы РФ, в том числе: |
17 879,3 |
16 449,0 |
-1 430,3 |
-8,0 |
13 418,7 |
5 663,4 |
|
на выравнивание бюджетной обеспеченности из бюджета субъекта РФ |
5 915,4 |
х |
-5 915,4 |
-100,0 |
х |
х |
|
на поддержку мер по обеспечению сбалансированности |
1 634,0 |
16,8 |
-1 617,2 |
-99,0 |
х |
х |
|
на выравнивание бюджетной обеспеченности из бюджетов муниципальных районов |
10 329,9 |
16 432,2 |
6 102,3 |
59,1 |
13 418,7 |
5 663,4 |
|
Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ, в том числе: |
200,0 |
4 983,5 |
-4 783,5 |
-2 391,7 |
200,0 |
200,0 |
|
прочие субсидии |
200,0 |
4 983,5 |
-4 783,5 |
-2 391,7 |
200,0 |
200,0 |
|
Субвенции бюджетам бюджетной системы РФ, в том числе: |
290,1 |
284,8 |
-41,3 |
-14,2 |
290,6 |
297,2 |
|
на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ |
126,8 |
114,7 |
-12,1 |
-9,5 |
114,7 |
114,7 |
|
на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты |
163,3 |
170,1 |
6,8 |
4,2 |
175,9 |
182,5 |
|
Иные межбюджетные трансферты |
250,0 |
х |
-250,0 |
-100,0 |
х |
х |
По сравнению с ожидаемой оценкой 2021 года объем безвозмездных поступлений на 2022 год увеличивается на 3 097,9 тыс. рублей, или на 16,6%. В плановом периоде напротив наблюдается снижение: в 2023 году на 7 808,0 тыс. рублей (-36,0%) ниже прогнозируемых поступлений 2022 года, в 2024 году на 7 748,7 тыс. рублей (-55,7%) ниже прогноза 2023 года.
Согласно п.8 Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2016 г. N 574 (в ред. от 14.09.2021г.) для исчисления безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации ожидаемый объем безвозмездных поступлений определяется на основании объема расходов соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, если такой объем расходов определен.
Объем безвозмездных поступлений в бюджет поселения на 2022 – 2024 годы определен в соответствии с проектом закона Иркутской области «О бюджете Иркутской области на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» и будет уточнен с учетом поправок областного бюджета.
Анализ расходной части проекта бюджета
Расходы бюджета на 2022 год планируются в размере 25 094,8 тыс. рублей (с увеличением на 2 624,8 тыс. рублей или на 11,7% ожидаемой оценки 2021 года).
На плановый период 2023 – 2024 годов расходы планируются с ежегодным снижением в объеме 17 520,6 тыс. рублей (ниже плановых показателей 2022 года на 30,2%) и 9 921,2 тыс. рублей (ниже плановых показателей 2023 года на 43,4%) соответственно.
Объем условно утверждаемых расходов установлен на 2023 год в сумме 425,8 тыс. рублей, на 2024 год – 471,2 тыс. рублей, что составляет соответственно 2,5% и 5% от общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое значение), и соответствует нормам, установленным ст.184.1 БК РФ.
В соответствии с требованиями ч.5 ст.184.1 БК РФ условно утверждаемые расходы бюджета поселения не распределены в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов.
Далее анализ проекта бюджета по расходам на предстоящий трехлетний период проведен без учета сумм условно утверждаемых расходов 2023 – 2024 годов.
Расходы бюджета на 2022 – 2024 годы в сравнении с 2021 годом в разрезе функциональной классификации представлены следующими данными:
Тыс. рублей
|
Наименование |
Раздел |
Оценка 2021 год |
Проект бюджета на |
Отклонение, % |
||||
|
2022 год |
2023 год |
2024 год |
2022 к 2021 |
2023 к 2022 |
2024 к 2023 |
|||
|
Общегосударственные вопросы |
01.00 |
10 787,2 |
10 521,7 |
8 077,4 |
4 301,2 |
-2,5 |
-23,2 |
-46,8 |
|
Национальная оборона |
02.00 |
163,3 |
170,1 |
175,9 |
182,5 |
4,2 |
3,4 |
3,8 |
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
03.00 |
14,0 |
х |
х |
х |
-100,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Национальная экономика |
04.00 |
1 249,0 |
1 515,0 |
1 582,0 |
1 700,0 |
21,3 |
4,4 |
7,5 |
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
05.00 |
1 074,7 |
4 831,9 |
х |
х |
349,6 |
-100,0 |
0,0 |
|
Охрана окружающей среды |
06.00 |
149,5 |
х |
х |
х |
-100,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Образование |
07.00 |
25,5 |
х |
х |
х |
-100,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Культура, кинематография |
08.00 |
8 716,8 |
7 908,1 |
7 111,5 |
3 118,3 |
-9,3 |
-10,1 |
-56,2 |
|
Социальная политика |
10.00 |
160,0 |
147,0 |
147,0 |
147,0 |
-8,1 |
0,0 |
0,0 |
|
Физическая культура и спорт |
11.00 |
130,0 |
х |
х |
х |
-100,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Обслуживание государственного и муниципального долга |
13.00 |
0,0 |
1,0 |
1,0 |
1,0 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
|
Расходы |
22 470,0 |
25 094,8 |
17 094,8 |
9 450,0 |
11,7 |
-31,9 |
-44,7 |
|
Из представленных данных видно, что в отличии от текущего года на трехлетний период не планируются расходы по разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», «Охрана окружающей среды», «Образование», «Физическая культура и спорт»; по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство», расходы предусматриваются только на очередной 2022 финансовый год.
Как и прежде, основная доля расходов бюджета приходится на раздел «Общегосударственные вопросы», «Культура, кинематография».
Планируемый объем расходов по разделу 01.00 «Общегосударственные вопросы» на 2022 год составляет 10 521,7 тыс. рублей, что ниже аналогичных расходов в текущем году (оценка) на 265,5 тыс. рублей (-2,5%). На 2023 – 2024 годы расходы по данному разделу также планируются со снижением.
По подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования» предусмотрены расходы на содержание главы поселения на 2022 год в объеме 1 451,7 тыс. рублей (в т.ч. заработная плата 1 097,1 тыс. рублей, начисления на выплаты по оплате труда 354,6 тыс. рублей). Установленный Правительством Иркутской области на 2022 год норматив формирования расходов на оплату труда главы поселения при планировании расходов на оплату труда на 2022 год не превышен. На плановый период 2023 и 2024 годов аналогичные расходы планируются в объеме 950,0 тыс. рублей (в т.ч. заработная плата 800,0 тыс. рублей, начисления на выплаты по оплате труда 150,0 тыс. рублей) и 450,0 тыс. рублей (в т.ч. заработная плата 300,0 тыс. рублей, начисления на выплаты по оплате труда 150,0 тыс. рублей) соответственно. Ассигнования на льготный проезд к месту использования отпуска и обратно не предусмотрены.
По подразделу 0103 «Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований» предусмотрены расходы на содержание председателя Думы (заработная плата с начислениями на выплаты по оплате труда), штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах на 2022 год в объеме 1 089,6 тыс. рублей, на 2023 год в объеме 800,0 тыс. рублей, на 2024 год объеме 430,0 тыс. рублей.
По подразделу 0104 «Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций» планируемый объем расходов на 2022 год составляет 6 506,7 тыс. рублей (ниже оценки ожидаемого исполнения текущего года на 696,3 тыс. рублей или на 9,7%). На 2023 – 2024 годы расходы по данному подразделу запланированы в объеме 6 067,6 тыс. рублей и 3 161,4 тыс. рублей соответственно. Основные расходы по данному подразделу составляют расходы на заработную плату, начисления на выплаты по оплате труда, коммунальные услуги.
В рамках данного подраздела на 2022 год планируются, в том числе МБТ в сумме 82,3 тыс. рублей на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения поселения, переданных по соглашению на муниципальный район (полномочия по утверждению генеральных планов поселения, правил землепользования и застройки).
Расходы по подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора» запланированы только на 2022 год в объеме 752,1 тыс. рублей. Расходы по данному подразделу представляют собой МБТ, предоставляемые бюджету района для осуществления полномочий по составлению и исполнению бюджета поселения, составлению отчета об его исполнении (648,9 тыс. рублей), а также полномочий контрольно-счетного органа поселения по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, переданных контрольно-счетному органу района (103,2 тыс. рублей) в соответствии с заключенными соглашениями на 2022 год.
На 2022 год проектом бюджета предусмотрены расходы по подразделу 0107 «Обеспечение проведения выборов и референдумов» на подготовку и проведение муниципальных выборов главы поселения и депутатов Думы поселения в сумме 461,8 тыс. рублей.
В расходной части бюджета на 2022 – 2024 годы предусматривается создание резервного фонда администрации Радищевского поселения (подраздел 0111 «Резервные фонды»), размер которого остается на уровне 2021 года и составляет 10,0 тыс. рублей ежегодно. Ограничение, установленное ст.81 Бюджетного кодекса Российской Федерации, при составлении проекта бюджета не превышено.
По подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» расходы на 2022 – 2024 годы запланированы в объеме 249,8 тыс. рублей ежегодно.
В рамках данного подраздела предусматривается резерв средств на финансовое обеспечение реализации мероприятий перечня проектов народных инициатив в сумме 202,1 тыс. рублей ежегодно (в т.ч. за счет средств областного бюджета 200,0 тыс. рублей, средств местного бюджета 2,1 тыс. рублей), расходы на осуществление государственных полномочий по определению перечня должностных лиц органов местного самоуправления, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных областными законами, в сумме 0,7 тыс. рублей ежегодно (за счет субвенции из областного бюджета), расходы по уплате транспортного налога в сумме 47,0 тыс. рублей.
Расходы по разделу 02.00 «Национальная оборона» планируются в рамках подраздела 0203 «Мобилизационная и вневойсковая подготовка» на 2022 год в сумме 170,1 тыс. рублей, на 2023 – 2024 годы в сумме 175,9 тыс. рублей и 182,5 тыс. рублей соответственно. Расходы планируются за счет средств субвенции из федерального бюджета на осуществление полномочий по первичному воинскому учету и не превышают соответствующих показателей доходной части проекта бюджета (соответствуют им).
В рамках раздела 04.00 «Национальная экономика» на 2022 – 2024 годы расходы планируются:
- по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» за счет субвенции из областного бюджета на осуществление отдельных государственных полномочий в сфере водоснабжения и водоотведения в сумме 114,0 тыс. рублей (ежегодно на 2022 – 2024 годы). Ассигнования предусматриваются на выплату заработной платы, начисления на выплаты по оплате труда, канцелярские товары;
- по подразделу 0409 «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» за счет средств дорожного фонда на 2022 год в сумме 1 401,0 тыс. рублей, на 2023 – 2024 годы в сумме 1 468,0 тыс. рублей и 1 586,0 тыс. рублей ежегодно на реализацию следующих мероприятий:
- коммунальные услуги;
- прочие работы, услуги;
- прочие услуги;
- прочие объекты, относящиеся к основным средствам;
- увеличение стоимости строительных материалов.
Средства дорожного фонда соответствуют уровню прогноза поступлений доходов от акцизов по подакцизным товарам на 2022 – 2024 годы.
По разделу 05.00 «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы планируются только на очередной финансовый год в сумме 4 831,9 тыс. рублей в рамках подраздела 0501 «Коммунальное хозяйство» (капитальный ремонт тепловых сетей, в том числе за счет средств областного 4 783,5 тыс. рублей, за счет местного бюджета 48,4 тыс. рублей).
Планируемые расходы по разделу 08.00 «Культура, кинематография» составляют на 2022 год 7 908,1 тыс. рублей, на 2023 – 2024 годы в сумме 7 111,5 тыс. рублей и 3 118,3 тыс. рублей соответственно. Ассигнования предусматриваются по подразделам 0801 «Культура», 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии» на обеспечение выполнения функций казенного учреждения культуры поселения (заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда, коммунальные услуги, на штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах).
По разделу 10.00 «Социальная политика» на 2022 – 2024 годы расходы предусмотрены в рамках подраздела 1001 «Пенсионное обеспечение» в сумме 147,0 тыс. рублей ежегодно.
Проектом бюджета расходы на обслуживание внутреннего муниципального долга на 2022 – 2024 годы предусмотрены в сумме 1,0 тыс. рублей ежегодно по разделу 13.00 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»
Муниципальный долг и источники финансирования
дефицита бюджета поселения
На 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов бюджет поселения спрогнозирован с дефицитом в размере 85,1 тыс. рублей, 92,3 тыс. рублей и 93,6 тыс. рублей соответственно.
Источником погашения дефицита бюджета будет являться привлечение кредита от кредитных организаций РФ, а также снижение остатков средств на счетах по учету бюджетных средств местного бюджета.
Проектом бюджета верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1 января 2023 года предусмотрен в сумме 85,1 тыс. рублей, по состоянию на 1 января 2024 года в сумме 177,4 тыс. рублей, 1 января 2025 года в сумме 271,0 тыс. рублей.
Объемы привлечения средств в бюджет поселения установлены программами муниципальных внутренних заимствований на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов.
Предельные объемы заимствований не превышают нормы, установленные ст.106 БК РФ.
Предельный объем муниципального долга составляет:
- на 2022 год в размере 1 646,2 тыс. рублей
- на 2023 год в размере 1 759,5 тыс. рублей
- на 2024 год в размере 1 833,5 тыс. рублей
Предельный объем муниципального долга не превышает ограничения, предусмотренные ст.107 БК РФ.
Выводы:
1. Перечень документов, представленных одновременно с проектом бюджета, соответствует требованиям ст.184.2 БК РФ.
2. Проект бюджета сформирован на трехлетний период – на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, что соответствует Положению о бюджетном процессе.
3. Состав показателей, представляемых для утверждения в Думу поселения, в целом соответствует требованиям ст.184.1 БК РФ, Положению о бюджетном процессе.
4. Доходы на 2022 год прогнозируются в объеме 25 009,7 тыс. рублей, что на 3 400,1 тыс. рублей или на 15,7% выше ожидаемых поступлений 2021 года, в т.ч. налоговые и неналоговые доходы – 3 292,4 тыс. рублей.
На 2023 год доходы по отношению к предшествующему году спрогнозированы со снижением на 30,3% и составляют 17 428,3 тыс. рублей, в 2024 году предусмотрено снижение доходной части по отношению к 2023 году на 43,6% - объем доходов составит 9 827,6 тыс. рублей.
Доходная часть проекта бюджета, как и прежде, сформирована в основном за счет безвозмездных поступлений, зависимость бюджета поселения от иных уровней сохраняется.
5. В целях повышения качества администрирования доходов бюджета поселения необходимо проанализировать действующие методики и привести их в соответствие с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.06.2016 N 574 (ред. от 14.09.2021), в частности администрации поселения методику прогнозирования разработать по всем кодам классификации доходов, в отношении которых она осуществляет полномочия главного администратора доходов.
6. Расходная часть проекта бюджета представлена следующими параметрами: объем запланированных бюджетных ассигнований на 2022 год составляет 25 094,8 тыс. рублей, на 2023 год – 17 520,6 тыс. рублей, на 2024 год – 9921,2 тыс. рублей.
Объем условно утверждаемых расходов установлен на 2023 год в сумме 428,8 тыс. рублей, на 2024 год – 471,2 тыс. рублей, что составляет соответственно 2,5% и 5% от общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое значение), и соответствует нормам, установленным ст.184.1 БК РФ.
В структуре расходов по-прежнему наибольший удельный вес занимают расходы на финансирование общегосударственных вопросов и культуры: в 2022 году – 41,9% (10 521,7 тыс. рублей) и 31,5% (7 908,1 тыс. рублей) соответственно от общего объема расходов (25 094,8 тыс. рублей), в 2023 году – 46,1% (8 077,4 тыс. рублей) и 40,6% (7 111,5 тыс. рублей) соответственно, в 2024 году – 43,4% (4 301,2 тыс. рублей) и 31,4% (3 118,3 тыс. рублей).
7. Объем дефицита бюджета поселения на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов определен исходя из прогнозируемого объема поступлений доходов в бюджет и планируемых расходов бюджета и составит в 2022 году 85,1 тыс. рублей, в 2023 году – 92,3 тыс. рублей, в 2024 – 93,6 тыс. рублей.
8. При формировании проекта бюджета соблюдены ограничения, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации, в частности по объему муниципального долга и расходам на его обслуживание, предельному объему заимствований, размеру резервного фонда, размеру дефицита бюджета.
В целом, проект бюджета Радищевского муниципального образования на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов соответствует действующему законодательству и может быть рекомендован Думе поселения к принятию.
Инспектор КСП
Нижнеилимского муниципального района